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商业银行财务内控体系构建

2020-10-30 17:36 来源:商业银行论文 有人参与在线咨询

摘要:商业银行作为经营风险较大的特殊行业,合规经营至关重要。本文从商业银行财务内控体系构建的重要性入手,通过分析全面预算与内部控制之间的关系,提出构建以全面预算为核心的商业银行财务内控体系的相关策略,以供参考借鉴。

关键词:全面预算;商业银行;财务内控体系

商业银行作为经营风险较大的特殊行业,规范建设是商业银行的发展之基、经营之道,是防范化解重大风险、推动高质量发展的重要举措,也是社会经济稳定健康发展的重要保障。通过建立以全面预算为核心的商业银行财务内控体系,可以有效地提升商业银行的财务管理水平及银行整体的竞争力。

一、商业银行财务内控体系构建的重要性

1.保证商业银行财务信息的真实完整。确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整,是商业银行内部控制的重要目标之一。良好的内控体系可以确保财务报告编制遵从会计法律法规和相关会计准则制度,确保财务报告的真实性,有效地指导财务报告使用者做出正确的决策,及时发现经营管理中存在的问题,防范财务和经营风险。

2.确保商业银行资产安全、资金的安全与高效。建立科学的财务内部控制体系,财务部门合理设置工作岗位,明确相关环节各岗位、各人员的职责,使得资金、资产管理的各岗位人员职务严格分离、相互制约、相互监督,确保资金管控严格、调度合理、营运流畅,防止发生资金挪用、侵占等违法行为,有效保障资金安全。

3.提升财务工作效率、防范财务风险。财务内部控制制度建立后,银行可以结合业务特点和内部控制要求,从岗位设置、人员配备、权责分配、工作流程等方面形成相互制衡、相互监督的机制,有效地提升财务管理效能,保证财务信息流动顺畅,规范银行各项财务工作,有效防范财务风险。

二、全面预算与商业银行内部控制之间的关系

1.全面预算是商业银行实施内部控制的重要手段。通过实施全面预算管理,将商业银行的发展战略转化、分解、落实为具体的经营目标,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束,从而指导商业银行各级机构、各个部门围绕内部控制目标开展经营管理活动。同时,在全面预算管理下,商业银行可以在运营中找出财务内部控制体系在设计与运行中的缺陷,及时进行优化调整改进,降低财务风险,确保内控的有效性。

2.内部控制是全面预算的重要保证。商业银行全面预算管理要求预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。商业银行实施全面预算管理可以将银行的战略规划、经营目标细化分解给各条线、各部门,明确各责任单位在预算管理中的职责权限。通过预算目标的设定、编制、下达、分析、考核等一系列活动,实现银行经营管理等预算目标。全面预算管理要想顺利实施,需要商业银行建立一套行之有效的内部控制体系,加强事前、事中、事后全过程监督,才能有效防止在预算管理各个环节中出现的风险,实现银行人、财、物的有效调配,最终实现预算目标。

三、全面预算视角下商业银行财务内控体系的优化策略

1.以全面预算为核心,严格制度规范及人员管理。商业银行应构建系统完备、科学规范、运行有效的以全面预算为核心的财务制度体系,做好财务制度规划,针对各项财务活动制定全面、系统、规范的财务管理制度,并定期评估更新,不断推进制度修订整合,强化制度保障,确保财务制度覆盖财务管理的全流程,真正发挥内控制度的防火墙作用。只有建立健全了银行财务制度,才能确保各项财务工作有效执行,财务工作要点有效落实,财务风险点有效控制。加强财务人员管理,要遵循德才兼备、以德为先的原则选拔财务人员,重点关注价值取向和责任意识。合理设置财务岗位,确保不相容职务分离,形成相互制约的岗位安排,实施科学的业绩考核指标体系并合理挂钩薪酬,实施关键岗位员工定期轮岗或强制休假制度,规范员工行为,加强员工行为的监督排查,严格责任追究,做好离职员工的工作交接或离任审计。

2.加强全面预算信息系统与财务信息系统的融合。构建财务内部控制体系,要求财会部门不能将眼光仅仅局限于财务活动,而应贯穿于银行经营管理的全过程。建立贯穿各级机构、全流程的财务信息系统,及时准确记录经营管理信息,确保财务信息的完整、连续、准确和可追溯性。全面预算信息系统通常包含预算编制、预算执行控制、预算分析、预算预警监控等模块,财务预算作为全面预算管理的一项重要内容,涉及银行的资金收支、财务状况及经营成果预算,这也要求全面预算信息系统要充分利用现代信息技术与会计核算系统、财务报销系统等业务系统或ERP系统对接,实现信息数据共享,规范预算管理流程,发挥预算管理在财务内控管理中的重要作用。

3.加强对商业银行财务运营情况的分析。商业银行应以业务范围全覆盖、管理流程全跟踪的全面预算理念,定期开展覆盖全行的财务运营情况分析。通过对银行内部各项业务、各级机构的财务运行情况采取因素分析、对比分析、趋势分析等多种方法的综合分析,全面分析银行经营管理状况,发现存在的问题。从财务内部控制的设计和运行两个方面进行原因分析,并针对性地提出改进措施,促使商业银行内部控制体系不断完善,不断提高财务管理及经营管理水平。

4.加强以全面预算为核心的财务合规文化建设。规范合规是银行优质服务的基础和前提,也是财务运营安全平稳的保证。培育财务合规文化长效机制,坚持自上而下不断深化合规理念,引导和规范财务人员行为,强化全体财务人员的合规意识,开展多种多样的合规文化宣导,持续营造浓厚的财务合规文化氛围,促进财务各层级人员之间的有效沟通,让每名财务人员将财务合规意识内化于心。定期评价商业银行财务合规文化的执行效果,针对评估过程中发现的问题,分析原因及时采取措施加以改进。

5.加强对财务内控管理的监督考核。预算控制是商业银行内部控制的一个重要内容,财务预算控制也是商业银行财务内部控制的一个有效抓手和重要的评价指标。构建商业银行财务内控体系,把全面预算管理与商业银行财务内控的考核监督有效结合。全面预算控制的方式多种多样,如对费用进行总额控制,对特定的“三公经费”进行单项控制,对宣传费预算数采用绝对数控制,也可以用销售收入百分比的相对数控制形式,或者两种方式相结合,商业银行可以根据自身的业务特点和管理需要,采取不同的财务预算控制方式。财务预算控制方式的设计和运用效果将直接影响财务内部控制的运行有效性,因此,商业银行要根据财务管理的实际情况和需要,设计并采用个性化的预算控制方式,加强预算的过程控制,对关键财务预算指标进行实时追踪,提高事前控制能力,建立严格的考核机制,做到有奖有罚、奖罚分明。

四、结语

在当前商业银行竞争愈发激烈、监管愈加严格的形势下,加强内部控制是商业银行合规发展的重要手段,全面预算管理是商业银行构建财务内控体系的重要抓手,从事前、事中、事后全流程评价商业银行内部控制的有效性,有利于提升商业银行的内控管理水平,推动商业银行合规、稳健发展。

参考文献

1.董钢.以全面预算为核心的集团企业内控体系构建研究.中国国际财经,2018(3).

2.张杰.基于全面预算管理的企业财务内控体系构建.中国集体经济,2019(27).

作者:侯敏 单位:中国邮政储蓄银行股份有限公司泰安市分行

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